Cómo hacer una declaración complementaria

Una declaración complementaria es una autoliquidación que sirve para corregir o actualizar una declaración ya presentada ante la Agencia Tributaria. Deben presentarla los contribuyentes que hayan cometido errores, omitido datos o que reciban atrasos de ejercicios anteriores. Se realiza a través de la Sede Electrónica de la AEAT, dentro del plazo establecido o de forma voluntaria si se descubre después. Su objetivo es regularizar la situación fiscal, evitar sanciones y garantizar el cumplimiento correcto de las obligaciones tributarias.

Presentar correctamente una declaración complementaria evita sanciones, recargos e intereses innecesarios ante la Agencia Tributaria. Este artículo explica de forma actualizada cómo hacer una declaración complementaria paso a paso y cuál es el plazo para presentar la declaración complementaria. También veremos en qué casos procede, especialmente cuando se trata de declaraciones complementarias de atrasos. Además, se detallan los supuestos en los que la regularización puede realizarse sin sanción, siempre que se actúe dentro de los plazos establecidos por la AEAT.

Comprender cómo se hace una declaración complementaria y los efectos de su presentación voluntaria es esencial para mantener una situación fiscal correcta y evitar problemas futuros con Hacienda. Este contenido te ayudará a conocer cómo presentar una declaración complementaria por atrasos, cómo pagar una declaración complementaria y qué beneficios tiene hacerlo dentro del plazo legal. En definitiva, ofrece una guía práctica, para cumplir con tus obligaciones tributarias de forma segura y eficaz.

¿Qué es una declaración complementaria y por qué presentarla?

Una declaración complementaria es una nueva autoliquidación que sustituye a otra ya presentada. Se utiliza cuando existe un error, omisión o una circunstancia sobrevenida que incrementa la deuda o modifica el resultado. En particular, cuando se perciben atrasos que corresponden a ejercicios anteriores, suele ser necesario presentar una declaración complementaria de atrasos para regularizar los importes del ejercicio al que pertenecen.

Casos típicos: atrasos y su tratamiento

Si percibes pagos atrasados correspondientes a ejercicios anteriores, como salarios, pensiones o prestaciones regularizadas, la Agencia Tributaria establece que debes regularizar tu situación tributaria en el ejercicio al que dichos atrasos pertenecen. Esto implica presentar, cuando proceda, una declaración de la renta complementaria por atrasos que refleje correctamente esos ingresos. En determinados casos, según la fecha en la que se hayan percibido los atrasos, la declaración complementaria puede presentarse sin sanción. Sin embargo, siempre has de respetar el plazo para presentar la declaración complementaria fijado por la AEAT.

¿Cuándo presentar la declaración complementaria?

La regla general de la AEAT indica que, cuando se perciben atrasos de ejercicios anteriores, debe presentarse una autoliquidación complementaria del ejercicio al que esos atrasos correspondan. El plazo para presentar la declaración complementaria abarca desde la fecha en que se cobran los atrasos hasta el final del plazo reglamentario de declaración del ejercicio en que se perciben. Este plazo puede variar según el momento del cobro y el calendario de la campaña de la renta. Además, si la presentación se realiza dentro del plazo establecido, la AEAT permite hacerlo sin sanción.

Cómo hacer una declaración complementaria en la práctica

Los pasos a seguir sobre cómo hacer una declaración complementaria son los siguientes:

1. Identifica el ejercicio fiscal al que corresponden los importes omitidos. Por ejemplo, imaginemos que has recibido atrasos correspondientes al ejercicio correspondiente a 2022.
2. Accede a la sede electrónica de la Agencia Tributaria, en Renta Web, con certificado, Cl@ve o DNIe.
3. Abre la declaración del ejercicio correspondiente y elige la opción que permita presentar una declaración complementaria. Normalmente, es “modificar declaración presentada” y marcar “declaración complementaria”.

Si hay importe a pagar, la presentación podrá incluir el cargo directo mediante domiciliación si aún está dentro del plazo de domiciliación del ejercicio o el pago a través de los mecanismos que habilite la AEAT.

¿Cómo se hace una declaración complementaria por atrasos?

Cuando el motivo son atrasos, debe cumplimentarse, además, una nueva autoliquidación que incluya la totalidad de los datos correctos del ejercicio afectado. Por tanto, debes incorporar los importes de los atrasos en las casillas correspondientes, como los rendimientos del trabajo, corregir lo erróneo y mantener lo correcto de la declaración original. Si los atrasos generan cantidad a ingresar, la declaración complementaria de atrasos deberá acompañarse del pago. De hecho, si procede, deberás añadir los intereses de demora calculados desde la fecha en que correspondía tributar.

¿Cómo pagar una declaración complementaria?

Para abonar la deuda resultante, hay varias opciones oficiales:

• Domiciliación si aún es posible dentro del calendario de la campaña.
• Pago telemático mediante la pasarela de pagos de la AEAT.
• Generar NRC/adeudo con el banco siguiendo las opciones que ofrezca la sede electrónica.

En Renta Web, se permite generar el pago en el mismo proceso de presentación. En resumen, si te preguntas cómo pagar una declaración complementaria, ha de ser mediante los sistemas de pago habilitados en la sede electrónica de la AEAT.

Intereses, sanciones y presentación voluntaria

Cuando el contribuyente presenta una declaración complementaria de forma voluntaria, es decir, antes de recibir un requerimiento de la Administración y dentro del plazo para presentar la declaración complementaria previsto para los atrasos, no se aplica sanción.  Los recargos no conllevan sanción ni intereses de demora añadidos (art. 27.3 LGT), salvo que supere los 12 meses. En estos casos, solo deberá abonar, si procede, la diferencia a ingresar y los intereses de demora previstos en el artículo 26 de la Ley General Tributaria (LGT), calculados desde la fecha en que debió realizarse el ingreso original.

La Agencia Tributaria aclara que, cuando la presentación se efectúa dentro del plazo fijado para los atrasos o antes de que se inicie una comprobación, la regularización se considera espontánea y no genera sanción.

Si la declaración complementaria se presenta fuera de plazo, pero sin requerimiento previo, se aplica un recargo por declaración extemporánea conforme al artículo 27 de la LGT. En 2025, estos recargos son:

• 1 % si la presentación se hace dentro del primer mes tras el fin del plazo.
• +1 % adicional por cada mes completo de retraso hasta los 12 meses.
• 15 % fijo si se supera un año de retraso, con posibilidad de reducción del 25 % por pronto pago.

En cambio, si la complementaria se presenta después de un requerimiento o tras el inicio de una verificación o inspección, la AEAT puede imponer una sanción por infracción tributaria. Esto lo realiza según el artículo 191 de la LGT y hay que añadir los intereses y recargos que correspondan.

Por ello, siempre conviene presentar la declaración de forma voluntaria y dentro del plazo legal, ya que permite evitar sanciones y reducir los costes derivados del retraso.

Preguntas frecuentes sobre la declaración complementaria

Para complementar toda la información proporcionada o resumirla, te resolvemos las siguientes dudas.

¿Cuándo procede presentar una declaración complementaria?

Debe presentarse cuando el contribuyente detecta errores u omisiones en una declaración ya presentada que supongan un importe a ingresar mayor o una devolución inferior. También procede cuando se perciben pagos atrasados que corresponden a ejercicios anteriores, en cuyo caso se realiza una declaración de la renta complementaria por atrasos.

¿Qué ocurre si ya ha pasado el plazo para presentar la declaración complementaria?

Si se presenta fuera del plazo establecido, pero antes de recibir un requerimiento de la Agencia Tributaria, no se aplica sanción. Sin embargo, sí habrá un recargo por declaración extemporánea (art. 27 LGT). Por el contrario, si se presenta tras un requerimiento, puede conllevar sanciones (art. 191 LGT).

¿Cómo saber si realmente tengo que presentar una declaración complementaria por atrasos?

Si has cobrado atrasos en un ejercicio distinto al que corresponden, por ejemplo, nóminas, pensiones o atrasos judiciales, debes comprobar si la retención practicada y el importe percibido alteran la declaración del año al que pertenecen. En caso afirmativo, deberás presentar una declaración complementaria de atrasos para ese ejercicio.

¿Se puede rectificar una declaración complementaria ya presentada?

Sí. Si al presentar la complementaria cometes un nuevo error, puedes presentar otra declaración complementaria. También puedes optar, si el resultado te perjudica, por solicitar una rectificación de autoliquidación a través de la sede electrónica de la AEAT.

¿Cómo pagar una declaración complementaria y conservar el justificante?

El pago puede hacerse en el mismo proceso de presentación mediante cargo en cuenta, pago con NRC o ingreso en entidad colaboradora. La sede electrónica genera un justificante con código seguro de verificación (CSV) que acredita la fecha, hora y número de presentación de la complementaria.

¿Qué ventajas tiene presentarla de forma voluntaria?

Presentar una declaración complementaria voluntariamente y dentro del plazo evita sanciones, reduce recargos y demuestra buena fe tributaria. En algunos casos, especialmente en las declaraciones complementarias por atrasos, no se aplican ni sanciones ni intereses si se presenta dentro del plazo fijado por la AEAT.

Conocer cómo hacer una declaración complementaria, sus plazos y consecuencias es fundamental para mantener tus obligaciones fiscales al día y evitar sanciones. Regularizar correctamente los ingresos por atrasos o corregir errores en declaraciones anteriores garantiza una mayor seguridad tributaria y demuestra buena fe ante la Agencia Tributaria. Para facilitar este proceso, Contasimple es un gran aliado. Entre otras cosas, su plataforma te ayuda a llevar un control preciso de tus ingresos, gastos y retenciones, calcular impuestos y detectar posibles errores antes de presentar la declaración. Así, podrás preparar y presentar tu declaración complementaria de atrasos o cualquier otra regularización de forma sencilla, rápida y con total confianza.