Cómo efectuar y contabilizar descuentos en facturas

Los descuentos en facturas son reducciones aplicadas por el vendedor al comprador que, según la normativa, deben reflejarse antes del IVA. Se utilizan para fidelizar clientes, incentivar el pago rápido o premiar un determinado volumen de compra. Existen distintos tipos, como el descuento comercial en una factura o el descuento por pronto pago en factura, que se registran de forma diferente si se aplican al emitir la factura o después mediante rectificativa. Con ejemplos prácticos y sus asientos contables, este artículo explica qué son, cómo funcionan, cuándo y por qué son tan importantes.

En el día a día de cualquier empresa o autónomo, emitir y recibir facturas es una tarea constante. Sin embargo, no basta con conocer la mecánica de facturación. Es esencial comprender cómo funcionan los descuentos en facturas, en qué casos se aplican y cómo contabilizarlos correctamente. Este contenido ofrece una guía práctica y actualizada que explica los distintos tipos de descuentos, cómo reflejarlos en las facturas y cuáles son los asientos contables que deben registrarse en cada situación. Además, se incluyen ejemplos claros y detallados para que el lector pueda aplicar fácilmente la teoría a su propia gestión.

Dominar este tema aporta beneficios directos tanto en el control financiero como en el cumplimiento normativo. Aplicar correctamente un descuento comercial en una factura o un descuento por pronto pago en factura evita problemas con Hacienda. Por otro lado, también mejora la relación con clientes y proveedores al ofrecer transparencia y confianza. En definitiva, comprender cómo hacer facturas con descuento y cómo registrarlas contablemente es clave para mantener una contabilidad ordenada y optimizar el flujo de caja. Asimismo, garantiza que la empresa tome decisiones basadas en información real y bien gestionada.

¿Qué son los descuentos en facturas?

Los descuentos en facturas son reducciones en el precio de un bien o servicio que el vendedor concede al comprador y que se reflejan de forma expresa en la factura.

En otras palabras, cuando una empresa emite una factura, puede restar un importe o un porcentaje al precio original por distintos motivos. Los más frecuentes son por fidelización, volumen de compra, pago anticipado o campañas que se han efectuado.

Esa rebaja se aplica antes de calcular la base imponible y, por tanto, también reduce el IVA repercutido o soportado.

Características principales de los descuentos en facturas

Son las siguientes:

• Se aplican antes de calcular el impuesto: El IVA se calcula sobre la base neta, es decir, el precio una vez descontado.
• Deben estar justificados y claramente indicados en el documento, ya sea como porcentaje o en valor absoluto.
• Pueden ser comerciales o financieros:
  • Descuento comercial en una factura: Por campañas, promociones o fidelización.
  • Descuento por pronto pago en factura: Para incentivar el pago antes del vencimiento.
• Pueden aplicarse en el momento de emitir la factura o posteriormente. En este caso, ha de ser mediante factura rectificativa.

Normativa básica aplicable

Algunas normas que debes tener presentes:

• El Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, que aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación. Entre otras cosas, en su artículo 6, exige que la factura incluya cualquier descuento que no esté incluido en el precio unitario.
• Ley 15/2010, de 5 de julio, de medidas contra la morosidad, que fija límites a los plazos de pago entre empresas (60 días en general) y obliga a reflejar claramente condiciones de pago.
• En el Plan General de Contabilidad (PGC) y en su versión para pymes, hay reglas de cómo registrar descuentos, comerciales y por pronto pago, tanto si se incluyen en la factura original como si se conceden después.

Tipos de descuentos en facturas

Existen varios tipos de descuentos en facturas que se aplican en función de la estrategia comercial:

1. Descuento comercial en una factura: Se concede por motivos de promoción, fidelización o campañas especiales. Se refleja directamente en la factura en el momento de emitirla.
2. Descuento por pronto pago en factura: Se aplica si el cliente abona la deuda antes de la fecha de vencimiento pactada y mejora la liquidez del vendedor.
3. Descuentos por volumen o rappel: Se otorgan cuando el comprador adquiere una cantidad determinada de productos o supera un importe acordado.
4. Descuentos estacionales: Se utilizan en determinadas épocas del año, como rebajas, black friday o campañas puntuales.

Cómo hacer facturas con descuento

En el caso del descuento por pronto pago en factura, si se aplica en el momento de emitir la factura, debe aparecer ya reflejado. Si se concede con posterioridad, es necesario emitir una factura rectificativa. Saber cómo hacer facturas con descuento de manera clara evita errores contables y problemas con Hacienda.

Para elaborar correctamente una factura con descuentos es importante seguir estos pasos:

1. Indicar el precio unitario de los bienes o servicios sin IVA.
2. Señalar con claridad el importe del descuento aplicado, ya sea en porcentaje o en valor absoluto.
3. Calcular la base imponible una vez restado el descuento.
4. Aplicar el IVA únicamente sobre la base resultante.

Ejemplos de factura con descuento

Una empresa vende un producto por 1.000 € sin IVA al 21 %. Aplica un descuento comercial en una factura del 10 %.

• Precio inicial: 1.000 €
• Descuento comercial: 100 €
• Base imponible: 900 €
• IVA (21 %): 189 €
• Total factura: 1.089 €

Este ejemplo de factura con descuento muestra claramente cómo se resta el descuento antes de aplicar el impuesto.

En el caso de una factura con descuento por pronto pago del 5 % si se abona en 10 días, nuestro ejemplo quedaría así:

• Base inicial: 1.000 €
• Descuento por pronto pago: 50 €
• Base imponible: 950 €
• IVA (21 %): 199,50 €
• Total con descuento por pronto pago: 1.149,50 €

Ejemplo de factura con varios descuentos

Un cliente compra mercancía por 5.000 €. Se aplica un descuento comercial en la factura del 10 % y, además, un descuento por pronto pago del 2 % sobre la base resultante.

• Precio inicial: 5.000 €
• Descuento comercial: 500 € → base: 4.500 €
• Descuento por pronto pago: 90 € → base final: 4.410 €
• IVA (21 %): 926,10 €
• Total factura: 5.336,10 €

Este ejemplo de factura con varios descuentos muestra cómo se aplican de manera secuencial.

Contabilización del descuento

La contabilización depende del tipo de descuento y del momento en que se concede. Vemos algunas situaciones.

Descuento comercial en una factura incluido desde el inicio

El vendedor registra un ingreso menor y el comprador una compra más baja. El IVA se calcula sobre la base neta. Por otro lado, cuando el descuento se refleja en la propia factura, no hay cuentas específicas de descuento. Simplemente, se registra el ingreso o el gasto menor, ya que la base imponible es neta.

Ejemplo: Venta de 1.000 € con un 10 % de descuento (base neta 900 €) + IVA 21 % (189 €) = Total 1.089 €.

El asiento en el vendedor sería:

Debe: Clientes (430) ………….. 1.089

             Haber: Ventas (700) ……….……….. 900

             Haber: IVA repercutido (477) …. 189

El asiento en el comprador sería:

Debe: Compras (600) ………..……………….. 900

Debe: IVA soportado (472) ………………… 189

              Haber: Proveedores (400) …….. 1.089

Descuento por pronto pago en factura

Nos podemos encontrar con dos situaciones:

1. a) Incluido al emitir la factura: Si el descuento aparece desde el principio, el asiento es idéntico al del descuento comercial. Y es que se refleja directamente en la base neta.
2. b) Concedido después de emitir la factura: Aquí sí se usan cuentas específicas de descuento. Por ejemplo: La factura original es 1.000 € + IVA 210 € = 1.210 €. El cliente paga anticipadamente y obtiene un descuento de 50 € + IVA 10,50 € = 60,50 € de rebaja total.

El asiento en el vendedor (emisión de factura rectificativa) de ese descuento sería:

Debe: Descuentos sobre ventas por pronto pago (706) …. 50

Debe: IVA repercutido (477) ……………………..……………………… 10,50

            Haber: Clientes (430) ……………………..………………………… 60,50

En el caso del comprador, lo reflejaría así:

Debe: Proveedores (400) …………………………………………………………….. 60,50

            Haber: Descuentos sobre compras por pronto pago (609) . 50

            Haber: IVA soportado (472) …………………….…………………………..10,50

Rappel o descuento por volumen concedido después

Imaginemos que, durante el año, un cliente compra mercancías por 10.000 € + IVA 2.100 € = 12.100 €. Al final del ejercicio, se le concede un rappel del 10 % sobre la base (1.000 €) con su IVA 210 €. Por tanto, el descuento total sería de 1.210 €.

El asiento de este descuento, el vendedor (emisión de factura rectificativa) lo reflejaría así:

Debe: Descuentos sobre ventas por rappel (709) ……. 1.000

Debe: IVA repercutido (477) …………….………………………….   210

         Haber: Clientes (430) …….…………………………………….. 1.210

Por su parte, el comprador (recepción de factura rectificativa) lo haría así :

Debe: Proveedores (400) ……………..……………………………………. 1.210

         Haber: Descuentos sobre compras por rappel (609) … 1.000

         Haber: IVA soportado (472) ………….………………………………   210

Conocer los distintos tipos de descuentos en facturas, cómo aplicarlos correctamente en la emisión y cómo contabilizarlos después es fundamental para llevar una buena gestión empresarial. Una correcta aplicación de un descuento comercial en una factura o de un descuento por pronto pago en factura optimiza la relación con clientes y proveedores. Además, garantiza que los impuestos se calculen sobre bases correctas. Herramientas de gestión como Contasimple facilitan este proceso. Y es que permiten crear facturas con descuentos de manera automática, emitir facturas rectificativas cuando corresponde y generar los asientos contables de forma integrada.